税收策划底稿

1. 税务的税务策划

一）税务筹划步骤
第一步 收集信息
一、收集外部信息包括：1、税收法规 2、其他政策法规 3、主管税务机关的观点二、收集内部信息包括：1、纳税人的身份 2、组织形式 3、注册地点 4、所从事的产业 5、财务情况 6、对风险的态度 7、税务情况
第二步 目标分析一、纳税人的要求：1、要求增加所得还是资本增值 2、投资要求二、目标的限定
（一）纳税成本与经济效益的选择1．税务筹划与企业发展战略的选择。2．税务筹划目标与财务管理目标的选择。
（二）税种间的限定1．考虑整体税负的轻重。2．全面考察相关年度的课税情况。
（三）经济活动参与者的税负情况
（四）特定税种的影响
第三步 方案设计与选择一、风险筹划方案设计与选择二、组合筹划方案设计与选择（一）组合筹划方案设计要考虑各种筹划技术的相互影响要考虑各种筹划技术的相关性
要计算多种筹划技术的组合收益期望值（率）（二）两种负相关筹划技术的组合筹划（三）两种正相关筹划技术的组合筹划（四）组合筹划方案的选择
第四步 实施与反馈
二）税收筹划运用技术
（一）减免税技术：熟练掌握目前国内税法政策，尤其要掌握各税种、各区域减免税最新动态；（二）分割技术（一）分割技术的概念（二）分割技术特点1.应用绝对收益筹划原理。2.应用税基筹划原理。3.适用范围狭窄。4.技术较为复杂。（三）分割技术要点1.分割合理化。2.分割不违法。3.收益最大化。
三） 扣除技术
（一）扣除技术的概念（二）扣除技术的特点1．可用于绝对收益筹划和相对收益筹划。2．采用税基筹划原理和税率筹划原理。3．技术较为复杂。4．适用范围较大。（三）扣除技术要点1．扣除项目最多化。2．扣除金额最大化。3．扣除最早化。
四）税率差异技术
（一）税率差异技术概念（二）税率差异技术特点1．运用绝对收益筹划原理。2．运用税率筹划原理。3．技术较为复杂。4．适用范围较大。5．具有相对确定性。（三）税率差异技术要点1．尽量寻求税率最低化。2．与企业的经营活动有机地结合起来
五）抵免技术
（一）抵免技术的概念（二）抵免技术的特点l．运用绝对收益筹划原理。2．运用税额筹划原理。3．技术较为简单。4．适用范围较宽。（三）抵免技术要点l．抵免项目最多化。2．抵免金额最大化。3．抵免时间尽早。
六）退税技术
（一）退税技术的概念（二）退税技术特点1．运用绝对收益筹划原理。2．运用税额筹划原理。3．技术有难有易。4．适用范围较小。（三）退税技术要点1．尽量争取退税项目最多化。2．尽量使退税额最大化。
七）延期纳税技术
（一）延期纳税技术的概念（二）延期纳税技术特点l．运用相对收益筹划。2．运用税额筹划原理。3．技术复杂。4．适用范围大。（三）延期纳税技术要点l．延期纳税项目最多化。2．延长期最长化。
八）会计政策选择技术
（一）会计政策选择技术的概念1．存货计价2．折旧计提3．费用列支4．营业收入的确认（二）会计政策选择技术的特点1．技术复杂。2．适用范围较广。3．受其他因素影响较大。（三）会计政策选择技术的要点1．注意会计利润和应税利润的差异。2．注意税法规定对会计政策选择的限制。
九）案例分析
一项销售行为，如果既涉及应税劳务又涉及货物或非应税劳务，称为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当缴纳营业税。所称从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，包括以从事货物的生产、批发或零售为主并兼营应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者在内。所谓以从事货物的生产、批发或零售为主，是指纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50%，非增值税应税劳务营业额不到50%。例如，某商场销售一台热水器，价格为3000元，并上门为顾客安装，另加安装费200元。按税法规定，销售热水器属于增值税的范围，取得的安装费属于营业税中建筑业税目的纳税范围，即该项销售行为涉及增值税和营业税两个税种。但该项销售行为所销售的热水器和收取的安装费又是因同一项销售业务而发生的。因此，该百货商店的这种销售行为实际上是一种混合销售行为。由于该商店是从事货物的批发、零售企业，该店取得的200元安装费收入应并入热水器的价款一并缴纳增值税，不再缴纳营业税。

2. 跪求：税务师事务所各种业务工作底稿

等你真正到税务师事务所工作了，就会有工作底稿可以借鉴了。
工作底稿不是不变的，现在主要是把注册税务师考过。基础好了，再看什么底稿都不是难事了。

3. 税务筹划应该如何做

1、专业且深入理解税收优惠政策。任何类型的税务筹划，都需要充分的利用税收优惠政策，毕竟这是确保税务筹划合理合法的主要依据。为了能够充分的利用税收优惠政策，那么必然需要对税收优惠政策内容有深入的理解以及专业的理解。需要明白的是：税务筹划基本原则就是在法律合规下操作。
2、考虑清楚公司实际情况。在实际税务筹划案例中，常常需要根据企业的商业盈利模式和具体经营情况去不断修改方案，并不是一蹴而就的。市面上流行的方法并不一定适合您的企业，尤其是金税三期上线、新个税法的实施，国家在查税和征税能力上无限增强，所有不适合公司的税筹方法都不是好的方法。
3、寻求专业且经验丰富的实操在团队。如果没有具有税务筹划实操经验的专业人士或团队，很难确保税务筹划不会出问题。之所以这么说是因为税务筹划是专业性很强的，如果不能对知识有全面的了解，往往会出现弄巧惩处的现象，而实操经验丰富的团队可以很好的解决这类问题。

4. 纳税筹划实务与案例的介绍

《纳税筹划实务与案例》是刘兆华编著的一本图书，全书可分为三个部分：第一部分为纳税筹划准备，是本书的理论核心，全部理论以纳税筹划对象为立论的基础，分别阐述筹划对象、筹划目标、筹划依据、筹划方法等内容；第二部分为筹划实务内容，主要包括三大流转税（增值税、营业税和消费税）、两大所得税（企业所得税和个人所得税）以及土地增值税和印花税等税种的筹划，它们均以纳税筹划对象为线索，分别介绍各筹划对象的法律规定、筹划策略与实务和经典案例；第三部分为纳税筹划工作底稿，是全书理论部分的实践总结，为读者提供一套可供操作的财务工具。

5. 哪位大虾有税收策划案例,希望不吝赐教

外资生产型企业税收策划案例

某企业为外商投资企业，企业的基本情况如下：
该企业为94年1月1日以前成立的生产型外商独资企业，为增值税小规模纳税人，
生产产品市场占有率极高，产品增值率可达50%以上，经发局核定内、外销售比例为
30%：70%，资产状况良好，在国内有多家关联公司，存在大范围的关联交易。
接受委托后，我们首先对企业进行了税务审计，主要关注企业生产经营过程中的
涉税事项，及有关税收政策的执行情况，初步发现该企业存在以下税收方面问题：
1、关联公司间销售原材料未纳增值税；
2、关联公司间互相代卖产品未计增值税；
3、内、外销比例极其不合理，已与核定比例严重相违背；
4、大量现金收入未入账，销售收入的认定以开出发票时间为准，存在大量已实
现销售而未开发票的产品；
5、在税前列支关联公司管理费用及总机构管理费；
6、会计核算科目设置不尽合理。
1997、1998两年由于上述1、2项问题的存在，在税务部门进行检查时，该公司被
查补增值税高达800余万元，罚款50余万元。
针对上述问题，我们进行以下策划：
1、各关联公司间销售原材料、互相代销产成品，由于只有该公司为小规模纳税
人，其余关联公司均为一般纳税人，该公司与相关联公司之间的销售对集团公司来说
实际增值税率为关联交易额的11%。由于产品增值率高，该公司管理层一直认为，小
规模纳税人税负较一般纳税人低，所以，尽管该公司经营规模日益增大，但仍未申请
一般纳税人。我们接受委托后，分析了该公司国内采购材料和进口材料的比例；关联
交易额占公司销售总额的比例；内、外销比例；国内材料供应商有多少为一般纳税人
等内、外部条件，结合国家关于外商投资企业货物出口的政策，向该公司提出调整内、
外销比例，尽快申请一般纳税人的建议。采纳该建议后从表面上看该公司成为一般纳
税人后税负有所增加，但由于该公司出口产品销售量大, 国内采购材料多，成为一般
纳税人后，按国家税务总局“国税发[1999]189号文件通知”，“老三资”企业自
1999年11月1日起可适用“免、抵、退”政策；另外，由于所有关联公司都为一般纳
税人， 关联交易对集团公司而言，增值税税负不会增加，因此,从集团公司的角度看
该公司的增值税负有了明显下降，而且减少了税务检查带来的罚款，规范了企业的经
营行为。这一方案的成功实施将为该集团每年减少增值税约400-500万元。
2、税务审计中，我们发现该公司国内销售中存在大量现金销售的情况，为了减
少纳税额。他们采取现金收入不入账，将入账的收入在已实现销售产品中任意摊薄，
或已实现销售的产品不结转收入，任意挂往来，挂发出商品等。致使该公司产品的销
售订价具有极大的随意性及销售收入成本的不真实性。在过去的几年中，该公司已经
出现数起公司职员利用管理层为了少纳税在现金、存货管理中存在的漏洞进行营私舞
弊的事件，造成的直接经济损失达数百万元。由于几年来公司产品一直销路良好，回
报丰厚，公司也确实利用各种手段少纳了部分税收，所以公司管理层并未意识到管理
上存在的漏洞给企业带来的危害和将要造成的损失已远远大于少纳税的金额。针对上
述情况，我们给该公司管理层进行各种利、弊的分析及近几年来公司已经出现的问题
揭示出公司存在账外账、糊涂账的危害，阐明公司要想将来获得更大的效益，应当付
出必须的管理成本，加强各项内部控制制度，该完税的完税，避免公司职员专空子的
道理，得到公司管理层的采纳。
3、公司在过去的两年中， 由于在所得税前列支总机构及关联公司的费用，无任
何凭据，被查补税款及处以罚款共计10-20万元。针对此种情况，我们建议该公司在
列支境外总机构的管理费用时，完善税务机关要求的各种手续，作为记账凭证的附件，
而国内兄弟公司的费用按税法规定是不能在该公司列支的，我们建议其在兄弟公司账
上列支。
4、通过上述税务审计，结合公司的发展目标和规划， 在会计核算方面，我们也
提出了一些建议，如：针对公司“应收账款”的情况，建议设立“坏账准备”科目；
公司原来将销售部门发生的费用全部列在管理费用中，我们建议将“销售费用”单独
核算等等。从近期的税务部门对该公司1999年的纳税情况进行检查结果看，通过我们
的策划， 该公司1999年比1998年主动多申报缴纳120多万元增值税，合理少纳增值税
200余万元，合理少纳企业所得税20-30万元，基本未受到税收处罚，会计核算已规范
化，内部控制制度明显完善，管理人员管理目标明确。1999年公司税后净利润比1998
年增长40.5%。
分析：该公司原来系用该缴的税隐瞒不报、少报，税务机关查出多少补缴多少的
“策略”，致使95%以上缴纳的税款是由税务机关检查后补缴的，因此除查补税款外,
该公司光被处以的罚款就近百万元，公司管理层经过税收检查中反映出的问题，发现
自己不仅未少缴反而多缴的事实，开始怀疑自己的税收策略的可行性，遂找到我公司。
半年来，经过这我们的税收策划，该公司每月将应缴的税款及时申报入库，同时用足
用好税收政策。这样，虽然主动申报入库的税收比以前增加了一百多万元，但税收查
补的金额却基本没有了， 税收罚款的情况也自然不存在了，另外，从全集团公司的
角度来考虑，还合理少纳了不少税款。

6. 如何学习填写税务审计中的底稿

第一步：审计单位被审计单位协议
第二步：财务报表
第三步：各会计科目的审定表、抽查表、替代测试表
第四步：审计报告

7. 税务检查工作底稿的样式

税收执法检查工作底稿 被查单位 检查项目 检查日期 摘要： 处理依据： 检查意见： 被查单位意见：
签名或盖章 检查成员：
检查负责人：

8. 有没有税务师事务所的工作底稿

1、工作底稿要求
（1）工作底稿格式规范
（2）工作底稿记录清晰
（3）工作底稿内容完整
（4）工作底稿结论准确
（5）经过三级复核
2、工作底稿基本内容包括
（1）委托人名称
（2）委托业务项目名称
（3）委托业务项目时间或期限
（4）委托业务实施过程记录
（5）委托业务结论或结果
（6）编制者姓名及编制日期
（7）复核者姓名及复核日期
3、给你提供一份审计工作底稿通用格式
附件：通用审计工作底稿格式.doc

9. 税务检查工作底稿的介绍

税务检查工作底稿是税务稽查人员实施税务检查过程中，对检查所涉及的账户、记账凭证以及相关的税收问题所作的记载。税务机关一旦涉及行政诉讼，税务检查工作底稿作为税务机关实施稽查行为的过程和程序的重要记录，是税务机关分清责任、进行申辩的重要证据。