天使投資減稅

A. 國務院再推7項稅收優惠，哪些適合創業公司

政策一

將享受當年一次性稅前扣除優惠的企業新購進研發儀器、設備單位價值上限，從100萬元提高到500萬元。

優惠力度有多大？

會計制度對儀器設備處理為固定資產，一般會計處理按固定資產的年限計提折舊。一次性稅前扣除優惠，實際上是把每年的折舊一次性計提到成本在稅前扣除，相當於應稅額減少。這樣一來就是加速了折舊，利於企業更快速回收成本，把稅收往後遞延。

舉個例子：比如買了一台研發設備，10年的折舊，每年折舊10萬元。在原有政策的時候，只要設備價值超過100萬元，每年10萬的折舊只能計入當年公司成本，在當年繳納企業所得稅前在應稅額中扣除。新政策實施，只要設備價值不超過500萬元，就可以一次性把10年的折舊100萬元一次性計提，相當於在第一年就把企業所得稅的應稅額度降低100萬元。

受益企業是誰？

優惠並沒有特指某些行業或者某個階段、規模的企業，凡是有研發項目的企業，都符合該條件。比如某個金融機構，如果采購的設備用於數據研發，也符合政策優惠條件。

新政策的作用是鼓勵企業積極大膽采購研發設備，因為價值更高的設備對研發成果更幫助，「說白了就是鼓勵企業大膽花錢買研發設備。」

政策二

將享受減半徵收企業所得稅優惠政策的小微企業年應納稅所得額上限，從50萬元提高到100萬元。

小微企業所得稅是多少？

我國現在有兩種所得稅率，一是一般企業25%的所得稅率，即利潤總額中的25%要作為稅收上交國家財政；而是優惠稅率，包括非居民企業適用稅率20%，符合條件的小型微利企業適用稅率20%，國家需要重點扶持的高新技術企業適用稅率15%。

什麼是應納稅所得額？

按照稅法規定，是指納稅人在一定期間所獲得的所有應稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出後的余額。

政策會讓哪些企業受益？

在原政策下，只要年應納稅所得額在50萬以下的符合條件的小微企業，都可以享受在20%所得稅率基礎上減半，即10%；新政策將該年應納稅所得額提升到100萬，即會有更多小微企業享受10%的企業所得稅率。

企業所得稅是一個比較大的稅種，對小微企業負擔較大，新政策，意在為小微企業減負，鼓勵創業，將至少增加幾十萬小微企業享受10%企業所得稅率。

該兩項措施實施期限為2018年1月1日至2020年12月31日。

政策三

取消企業委託境外研發費用不得加計扣除限制。

什麼是研發加計扣除？

加計扣除，是指按照稅法規定，在實際發生數額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠措施。

舉個例子：假定稅法規定研發費用可實行50%加計扣除政策，一個企業當年收入1000元，成本700元，其中開發新產品研發費用為100元，就可按150元（100×150%）數額在稅前進行扣除，即實際繳稅時按照750元扣除（50元不用繳稅）。這樣一來，企業所得稅就會減少。

針對什麼樣的企業?

該項政策對行業或者企業規模沒有明確限制，但通常比較大或者高精尖的企業才會選擇委託境外研發，因為國外的研發成本更高。政策實施意在鼓勵國內企業更快學習國外的研發能力和技術。

該項非常開放的政策，比許多外國的相關政策還要開放。

政策四

將高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限由5年延長至10年。

虧損結轉年限是什麼？

虧損結轉，是指繳納所得稅的納稅人在某一納稅年度發生經營虧損，准予在其他納稅年度盈利中抵補的一種稅收優惠。

舉個例子：一家企業盈利周期比較長，如果虧損結轉年限為5年，第一年虧損300萬元，第二年虧損200萬元，第三年虧損100萬元，第四年盈虧平衡，第五年實現1000萬元盈利，那麼第五年在繳納企業所得稅時，就可以在1000萬元盈利中減去前邊4年的虧損總額600萬元，只需要對400萬元進行繳稅。

新政策實施後，虧損結轉年限為10年，即前9年的虧損都可以在第10年抵補。

主要針對哪些行業的企業？

該項政策主要針對盈利周期比較長的研發企業，比如生物科技、半導體晶元研發等企業。

這是所得稅政策上第一次將虧損結轉年限拉長，可以讓高科技企業在研發投入上更有耐心。

該兩項措施從2018年1月1日起實施。

政策七

將目前在8個全面創新改革試驗地區和蘇州工業園區試點的創業投資企業和天使投資個人投向種子期、初創期科技型企業按投資額70%抵扣應納稅所得額的優惠政策推廣到全國。企業所得稅、個人所得稅有關優惠政策分別自1月1日和7月1日起執行。

如何理解投資額70%抵扣應納稅所得額？

抵扣應納稅所得額，是指按照稅法規定在計算應納稅所得額時不屬於扣除項目的投資，准予按照一定比例直接抵扣應納稅所得額的一種稅收優惠方式。

舉個例子：比如一家天使投資機構投了某個初創期科技型企業1000萬元，同一時期他又在別的項目實現了800萬元的盈利。那麼在繳納所得稅時，其應稅額度是800萬元減去700萬元（1000萬*70%）即100萬元。

新政策影響哪些人和企業？

全國范圍內將資金投向種子期、初創期科技型企業的創業投資企業和天使投資個人。政策對企業所得稅或個人所得稅有較大的優惠力度，時也是鼓勵更多投資人投資種子期、初創期科技型企業。

B. 天使投資為什麼可以享受抵扣減稅政策

《中華人民共和國企業所得稅法》第二十五條國家對重點扶持和鼓勵發展的產業和項目，給予企業所得稅優惠。
重點扶持和鼓勵發展的產業和項目，是指財政部 國家稅務總局關於企業所得稅若干優惠政策的通知（財稅〔2008〕1號）所列舉的產業和項目：關於鼓勵軟體產業和集成電路產業發展的優惠政策 （一）軟體生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業用於研究開發軟體產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予徵收企業所得稅。 （二）我國境內新辦軟體生產企業經認定後，自獲利年度起，第一年和第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年減半徵收企業所得稅。 （三）國家規劃布局內的重點軟體生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10％的稅率徵收企業所得稅。 （四）軟體生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。 （五）企事業單位購進軟體，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核准，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。 （六）集成電路設計企業視同軟體企業，享受上述軟體企業的有關企業所得稅政策。 （七）集成電路生產企業的生產性設備，經主管稅務機關核准，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。 （八）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小於0.25um的集成電路生產企業，可以減按15％的稅率繳納企業所得稅，其中，經營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免徵企業所得稅，第六年至第十年減半徵收企業所得稅。 （九）對生產線寬小於0.8微米（含）集成電路產品的生產企業，經認定後，自獲利年度起，第一年和第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年減半徵收企業所得稅。 已經享受自獲利年度起企業所得稅「兩免三減半」政策的企業，不再重復執行本條規定。 （十）自2008年1月1日起至2010年底，對集成電路生產企業、封裝企業的投資者，以其取得的繳納企業所得稅後的利潤，直接投資於本企業增加註冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產企業、封裝企業，經營期不少於5年的，按40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業所得稅稅款， 自2008年1月1日起至2010年底，對國內外經濟組織作為投資者，以其在境內取得的繳納企業所得稅後的利潤，作為資本投資於西部地區開辦集成電路生產企業、封裝企業或軟體產品生產企業，經營期不少於5年的，按80％的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業所得稅稅款。

C. 降低創業創新成本的「減稅」政策題中之意是什麼

4月25日，國務院常務會議提出7項減稅舉措，其中包括擴大享受減半徵收企業所得稅優惠的小微企業范圍、對企業新購入500萬元以下設備和器具進行一次性稅前抵扣、延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限、提高一般企業職工教育經費稅前扣除限額、將創業投資企業和天使投資個人稅收優惠試點政策推廣至全國等等。此次減稅措施干貨足、亮點多，預計全年將為全國企業減輕稅負600多億元。

「同時，這次我們精準施策，打通了關鍵環節，將更好地促進創新發展。」程麗華表示，比如高新技術企業和科技型中小企業的虧損彌補期限由5年延長至10年，將著力解決創新型企業發展初期積累虧損難以得到充分彌補的問題；又如職工教育經費稅前扣除限額比例由2．5％統一提高至8％，正是提高廣大企業職工技能素質的重要舉措。

「稅負下降直接增加了企業現金流，省下來的錢可以用於研發和生產，為企業技術改造和產品升級提供更有力的支持。」深圳市比克動力電池公司財務負責人王女士表示，受益於減稅政策，公司今年將至少少繳增值稅150萬元，這無疑對企業創新是一大利好。

內容來源：新華網

D. 必看，史上最全的創業稅收優惠，你都領了嗎

企業初創期稅收優惠
（一）小微企業稅收優惠
1.個人增值稅起征點政策；
2.企業或非企業性單位銷售額未超限免徵增值稅；
3.增值稅小規模納稅人銷售額未超限免徵增值稅；
4.小型微利企業減免企業所得稅；
5.重點行業小型微利企業固定資產加速折舊；
6.企業免徵政府性基金；
（二）重點群體創業就業稅收優惠
7.重點群體創業稅收扣減；
8.吸納重點群體就業稅收扣減；
9.退役士兵創業稅收扣減；
10.吸納退役士兵就業企業稅收扣減；
11.隨軍家屬創業免徵增值稅；
12.隨軍家屬創業免徵個人所得稅；
13.安置隨軍家屬就業的企業免徵增值稅；
14.軍隊轉業幹部創業免徵增值稅；
15.自主擇業的軍隊轉業幹部免徵個人所得稅；
16.安置軍隊轉業幹部就業的企業免徵增值稅；
17.殘疾人創業免徵增值稅；
18.安置殘疾人就業的單位和個體戶增值稅即征即退；
19.特殊教育學校舉辦的企業安置殘疾人就業增值稅即征即退；
20.殘疾人就業減征個人所得稅；
21.安置殘疾人就業的企業殘疾人工資加計扣除；
22.安置殘疾人就業的單位減免城鎮土地使用稅；
23.長期來華定居專家進口自用小汽車免徵車輛購置稅；
24.回國服務的在外留學人員購買自用國產小汽車免徵車輛購置稅；
（三）創業就業平台稅收優惠
25.科技企業孵化器（含眾創空間）免徵增值稅；
26.符合非營利組織條件的孵化器的收入免徵企業所得稅；
27.科技企業孵化器免徵房產稅；
28.科技企業孵化器免徵城鎮土地使用稅；
29.國家大學科技園免徵增值稅；
30.符合非營利組織條件的大學科技園的收入免徵企業所得稅；
31.國家大學科技園免徵房產稅；
32.國家大學科技園免徵城鎮土地使用稅；
（四）對提供資金、非貨幣性資產投資助力的創投企業、金融機構等給予稅收優惠
33.創投企業投資未上市的中小高新技術企業按比例抵扣應納稅所得額；
34.有限合夥制創業投資企業法人合夥人投資未上市的中小高新技術企業按比例抵扣應納稅所得額；
35.公司制創投企業投資初創科技型企業按比例抵扣應納稅所得額；
36.有限合夥制創業投資企業法人合夥人投資初創科技型企業按比例抵扣應納稅所得額；
37.有限合夥制創業投資企業個人合夥人投資初創科技型企業按比例抵扣應納稅所得額；
38.天使投資人投資初創科技型企業按比例抵扣應納稅所得額；
39.以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得分期繳納企業所得稅；
40.以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得分期繳納個人所得稅；
41.金融企業發放涉農和中小企業貸款按比例計提的貸款扣失准備金企業所得稅稅前扣除；
42.金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免徵印花稅；
企業成長期稅收優惠
（一）研發費用加計扣除政策
43.研發費用加計扣除；
44.提高科技型中小企業研發費用加計扣除比例;
（二）固定資產加速折舊政策
45.固定資產加速折舊或一次性扣除；
46.重點行業固定資產加速折舊；
（三）購買符合條件設備稅收優惠
47.重大技術裝備進口免徵增值稅；
48.內資研發機構和外資研發中心采購國產設備增值稅退稅；
49.科學研究機構、技術開發機構、學校等單位進口符合條件的商品享受免徵進口環節增值稅、消費稅；
（四）科技成果轉化稅收優惠
50．技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免徵增值稅；
51.技術轉讓所得減免企業所得稅；
（五）科研機構創新人才稅收優惠
52.科研機構、高等學校股權獎勵延期繳納個人所得稅；
53.高新技術企業技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅；
54.中小高新技術企業個人股東分期繳納個人所得稅；
55.獲得非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵遞延繳納個人所得稅；
56.獲得上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵適當延長納稅期限；
57.企業以及個人以技術成果投資入股遞延繳納個人所得稅；
58.由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發的科技獎金免徵個人所得稅。
企業成熟期稅收優惠
（一）高新技術企業稅收優惠
59.高新技術企業減按15%的稅率徵收企業所得稅；
60.高新技術企業職工教育經費稅前扣除；
61.技術先進型服務企業享受低稅率企業所得稅；
62.技術先進型服務企業職工教育經費稅前扣除；
（二）軟體企業稅收優惠
63.軟體產業增值稅超稅負即征即退；
64.新辦軟體企業定期減免企業所得稅；
65.國家規劃布局內重點軟體企業減按10%的稅率徵收企業所得稅；
66.軟體企業取得即征即退增值稅款用於軟體產品研發和擴大再生產的企業所得稅優惠；
67.軟體企業職工培訓費用應納稅所得額扣除；
68.企業外購的軟體縮短折舊或攤銷年限；
（三）動漫企業稅收優惠
69.動漫企業增值稅超稅負即征即退；
（四）集成電路企業稅收優惠
70.集成電路重大項目增值稅留抵稅額退稅
71.集成電路線寬小於0.8微米（含）的集成電路生產企業定期減免企業所得稅；
72.線寬小於0.25微米的集成電路生產企業減按15%稅率徵收企業所得稅；
73.投資額超過80億元的集成電路生產企業減按15%稅率徵收企業所得稅；
74.線寬小於0.25微米的集成電路生產企業定期減免企業所得稅；
75.投資額超過80億元的集成電路生產企業定期減免企業所得稅；
76.新辦集成電路設計企業定期減免企業所得稅；
77.國家規劃布局內的集成電路設計企業減按10%的稅率徵收企業所得稅；
78.集成電路設計企業計算應納稅所得額時扣除職工培訓費用；
79.集成電路生產企業生產設備縮短折舊年限；
80.集成電路封裝、測試企業定期減免企業所得稅；
81.集成電路關鍵專用材料生產企業、集成電路專用設備生產企業定期減免企業所得稅；
82.集成電路企業退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅依據中扣除；
（五）研製大型客機、大型客機發動機項目和生產銷售新支線飛機企業
83.研製大型客機、大型客機發動機項目和生產銷售新支線飛機增值稅期末留抵退稅

E. 天使投資人個人投資於初創型科技企業，有哪些稅收優惠政策

根據《財政部 國家稅務總局關於創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》（財稅〔2017〕38號）文件的規定：「天使投資個人採取股權投資方式直接投資於初創科技型企業滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創科技型企業股權取得的應納稅所得額;當期不足抵扣的，可以在以後取得轉讓該初創科技型企業股權的應納稅所得額時結轉抵扣。」

F. 天使投資個人享受投資抵扣稅收優惠需要稅務機關審批嗎

天使投資個人享受投資抵扣稅收優惠，不需要稅務機關審批，需要辦理的手續可以概況為「備案＋報告＋登記」。
（一）備案：在投資環節天使投資個人和初創科技型企業需要共同向主管稅務機關辦理投資抵扣備案。需要提供《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》，天使投資個人身份證，其他資料留存備查。
（二）報告：抵扣環節天使投資個人轉讓股權，進行投資抵扣時，向主管稅務機關報告投資抵扣情況，填報《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》。
（三）登記：初創科技型企業注銷清算的，天使投資個人需要向主管稅務機關辦理情況登記，然後可在轉讓其他符合條件的初創科技型企業股權時抵扣尚未抵扣完畢的投資額。

G. 國務院再推哪些措施為企業減稅600億元

4月25日，國務院總理李 克 強主持召開國務院常務會議，決定再推出7項減稅措施，支持創業創新和小微企業發展；部署對銀行普惠金融服務實施監管考核，確保今年實體經濟融資成本下降。

為降低創業創新成本、增強小微企業發展動力、促進擴大就業，會議決定，按照中央經濟工作會議和《政府工作報告》要求，加大減稅力度。

七是將目前在8個全面創新改革試驗地區和蘇州工業園區試點的創業投資企業和天使投資個人投向種子期、初創期科技型企業按投資額70%抵扣應納稅所得額的優惠政策推廣到全國。企業所得稅、個人所得稅有關優惠政策分別自1月1日和7月1日起執行。採取以上7項措施，預計全年將再為企業減輕稅負600多億元。

H. 創業投資企業和天使投資個人稅收優惠政策中初創科技型企業的條件是什麼

按照《財政部抄 稅務總局關於創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）和《財政部 稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規定，初創科技型需同時符合以下條件：
1.在中國境內（不包括港、澳、台地區）注冊成立、實行查賬徵收的居民企業；
2.接受投資時，從業人數不超過300人，其中具有大學本科以上學歷的從業人數不低於30%；資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元；
3.接受投資時設立時間不超過5年（60個月）；
4.接受投資時以及接受投資後2年內未在境內外證券交易所上市；
5.接受投資當年及下一納稅年度，研發費用總額占成本費用支出的比例不低於20%。
來源：國家稅務總局所得稅司副司長 劉寶柱 2019-02-26 「實施普惠性企業所得稅減免，助力小型微利企業發展」在線訪談活動