稅收策劃底稿

1. 稅務的稅務策劃

一）稅務籌劃步驟
第一步 收集信息
一、收集外部信息包括：1、稅收法規 2、其他政策法規 3、主管稅務機關的觀點二、收集內部信息包括：1、納稅人的身份 2、組織形式 3、注冊地點 4、所從事的產業 5、財務情況 6、對風險的態度 7、稅務情況
第二步 目標分析一、納稅人的要求：1、要求增加所得還是資本增值 2、投資要求二、目標的限定
（一）納稅成本與經濟效益的選擇1．稅務籌劃與企業發展戰略的選擇。2．稅務籌劃目標與財務管理目標的選擇。
（二）稅種間的限定1．考慮整體稅負的輕重。2．全面考察相關年度的課稅情況。
（三）經濟活動參與者的稅負情況
（四）特定稅種的影響
第三步 方案設計與選擇一、風險籌劃方案設計與選擇二、組合籌劃方案設計與選擇（一）組合籌劃方案設計要考慮各種籌劃技術的相互影響要考慮各種籌劃技術的相關性
要計算多種籌劃技術的組合收益期望值（率）（二）兩種負相關籌劃技術的組合籌劃（三）兩種正相關籌劃技術的組合籌劃（四）組合籌劃方案的選擇
第四步 實施與反饋
二）稅收籌劃運用技術
（一）減免稅技術：熟練掌握目前國內稅法政策，尤其要掌握各稅種、各區域減免稅最新動態；（二）分割技術（一）分割技術的概念（二）分割技術特點1.應用絕對收益籌劃原理。2.應用稅基籌劃原理。3.適用范圍狹窄。4.技術較為復雜。（三）分割技術要點1.分割合理化。2.分割不違法。3.收益最大化。
三） 扣除技術
（一）扣除技術的概念（二）扣除技術的特點1．可用於絕對收益籌劃和相對收益籌劃。2．採用稅基籌劃原理和稅率籌劃原理。3．技術較為復雜。4．適用范圍較大。（三）扣除技術要點1．扣除項目最多化。2．扣除金額最大化。3．扣除最早化。
四）稅率差異技術
（一）稅率差異技術概念（二）稅率差異技術特點1．運用絕對收益籌劃原理。2．運用稅率籌劃原理。3．技術較為復雜。4．適用范圍較大。5．具有相對確定性。（三）稅率差異技術要點1．盡量尋求稅率最低化。2．與企業的經營活動有機地結合起來
五）抵免技術
（一）抵免技術的概念（二）抵免技術的特點l．運用絕對收益籌劃原理。2．運用稅額籌劃原理。3．技術較為簡單。4．適用范圍較寬。（三）抵免技術要點l．抵免項目最多化。2．抵免金額最大化。3．抵免時間盡早。
六）退稅技術
（一）退稅技術的概念（二）退稅技術特點1．運用絕對收益籌劃原理。2．運用稅額籌劃原理。3．技術有難有易。4．適用范圍較小。（三）退稅技術要點1．盡量爭取退稅項目最多化。2．盡量使退稅額最大化。
七）延期納稅技術
（一）延期納稅技術的概念（二）延期納稅技術特點l．運用相對收益籌劃。2．運用稅額籌劃原理。3．技術復雜。4．適用范圍大。（三）延期納稅技術要點l．延期納稅項目最多化。2．延長期最長化。
八）會計政策選擇技術
（一）會計政策選擇技術的概念1．存貨計價2．折舊計提3．費用列支4．營業收入的確認（二）會計政策選擇技術的特點1．技術復雜。2．適用范圍較廣。3．受其他因素影響較大。（三）會計政策選擇技術的要點1．注意會計利潤和應稅利潤的差異。2．注意稅法規定對會計政策選擇的限制。
九）案例分析
一項銷售行為，如果既涉及應稅勞務又涉及貨物或非應稅勞務，稱為混合銷售行為。從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，應當繳納營業稅。所稱從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者，包括以從事貨物的生產、批發或零售為主並兼營應稅勞務的企業、企業性單位及個體經營者在內。所謂以從事貨物的生產、批發或零售為主，是指納稅人的年貨物銷售額與非增值稅應稅勞務營業額的合計數中，年貨物銷售額超過50%，非增值稅應稅勞務營業額不到50%。例如，某商場銷售一台熱水器，價格為3000元，並上門為顧客安裝，另加安裝費200元。按稅法規定，銷售熱水器屬於增值稅的范圍，取得的安裝費屬於營業稅中建築業稅目的納稅范圍，即該項銷售行為涉及增值稅和營業稅兩個稅種。但該項銷售行為所銷售的熱水器和收取的安裝費又是因同一項銷售業務而發生的。因此，該百貨商店的這種銷售行為實際上是一種混合銷售行為。由於該商店是從事貨物的批發、零售企業，該店取得的200元安裝費收入應並入熱水器的價款一並繳納增值稅，不再繳納營業稅。

2. 跪求：稅務師事務所各種業務工作底稿

等你真正到稅務師事務所工作了，就會有工作底稿可以借鑒了。
工作底稿不是不變的，現在主要是把注冊稅務師考過。基礎好了，再看什麼底稿都不是難事了。

3. 稅務籌劃應該如何做

1、專業且深入理解稅收優惠政策。任何類型的稅務籌劃，都需要充分的利用稅收優惠政策，畢竟這是確保稅務籌劃合理合法的主要依據。為了能夠充分的利用稅收優惠政策，那麼必然需要對稅收優惠政策內容有深入的理解以及專業的理解。需要明白的是：稅務籌劃基本原則就是在法律合規下操作。
2、考慮清楚公司實際情況。在實際稅務籌劃案例中，常常需要根據企業的商業盈利模式和具體經營情況去不斷修改方案，並不是一蹴而就的。市面上流行的方法並不一定適合您的企業，尤其是金稅三期上線、新個稅法的實施，國家在查稅和征稅能力上無限增強，所有不適合公司的稅籌方法都不是好的方法。
3、尋求專業且經驗豐富的實操在團隊。如果沒有具有稅務籌劃實操經驗的專業人士或團隊，很難確保稅務籌劃不會出問題。之所以這么說是因為稅務籌劃是專業性很強的，如果不能對知識有全面的了解，往往會出現弄巧懲處的現象，而實操經驗豐富的團隊可以很好的解決這類問題。

4. 納稅籌劃實務與案例的介紹

《納稅籌劃實務與案例》是劉兆華編著的一本圖書，全書可分為三個部分：第一部分為納稅籌劃准備，是本書的理論核心，全部理論以納稅籌劃對象為立論的基礎，分別闡述籌劃對象、籌劃目標、籌劃依據、籌劃方法等內容；第二部分為籌劃實務內容，主要包括三大流轉稅（增值稅、營業稅和消費稅）、兩大所得稅（企業所得稅和個人所得稅）以及土地增值稅和印花稅等稅種的籌劃，它們均以納稅籌劃對象為線索，分別介紹各籌劃對象的法律規定、籌劃策略與實務和經典案例；第三部分為納稅籌劃工作底稿，是全書理論部分的實踐總結，為讀者提供一套可供操作的財務工具。

5. 哪位大蝦有稅收策劃案例,希望不吝賜教

外資生產型企業稅收策劃案例

某企業為外商投資企業，企業的基本情況如下：
該企業為94年1月1日以前成立的生產型外商獨資企業，為增值稅小規模納稅人，
生產產品市場佔有率極高，產品增值率可達50%以上，經發局核定內、外銷售比例為
30%：70%，資產狀況良好，在國內有多家關聯公司，存在大范圍的關聯交易。
接受委託後，我們首先對企業進行了稅務審計，主要關注企業生產經營過程中的
涉稅事項，及有關稅收政策的執行情況，初步發現該企業存在以下稅收方面問題：
1、關聯公司間銷售原材料未納增值稅；
2、關聯公司間互相代賣產品未計增值稅；
3、內、外銷比例極其不合理，已與核定比例嚴重相違背；
4、大量現金收入未入賬，銷售收入的認定以開出發票時間為准，存在大量已實
現銷售而未開發票的產品；
5、在稅前列支關聯公司管理費用及總機構管理費；
6、會計核算科目設置不盡合理。
1997、1998兩年由於上述1、2項問題的存在，在稅務部門進行檢查時，該公司被
查補增值稅高達800餘萬元，罰款50餘萬元。
針對上述問題，我們進行以下策劃：
1、各關聯公司間銷售原材料、互相代銷產成品，由於只有該公司為小規模納稅
人，其餘關聯公司均為一般納稅人，該公司與相關聯公司之間的銷售對集團公司來說
實際增值稅率為關聯交易額的11%。由於產品增值率高，該公司管理層一直認為，小
規模納稅人稅負較一般納稅人低，所以，盡管該公司經營規模日益增大，但仍未申請
一般納稅人。我們接受委託後，分析了該公司國內采購材料和進口材料的比例；關聯
交易額占公司銷售總額的比例；內、外銷比例；國內材料供應商有多少為一般納稅人
等內、外部條件，結合國家關於外商投資企業貨物出口的政策，向該公司提出調整內、
外銷比例，盡快申請一般納稅人的建議。採納該建議後從表面上看該公司成為一般納
稅人後稅負有所增加，但由於該公司出口產品銷售量大, 國內采購材料多，成為一般
納稅人後，按國家稅務總局「國稅發[1999]189號文件通知」，「老三資」企業自
1999年11月1日起可適用「免、抵、退」政策；另外，由於所有關聯公司都為一般納
稅人， 關聯交易對集團公司而言，增值稅稅負不會增加，因此,從集團公司的角度看
該公司的增值稅負有了明顯下降，而且減少了稅務檢查帶來的罰款，規范了企業的經
營行為。這一方案的成功實施將為該集團每年減少增值稅約400-500萬元。
2、稅務審計中，我們發現該公司國內銷售中存在大量現金銷售的情況，為了減
少納稅額。他們採取現金收入不入賬，將入賬的收入在已實現銷售產品中任意攤薄，
或已實現銷售的產品不結轉收入，任意掛往來，掛發出商品等。致使該公司產品的銷
售訂價具有極大的隨意性及銷售收入成本的不真實性。在過去的幾年中，該公司已經
出現數起公司職員利用管理層為了少納稅在現金、存貨管理中存在的漏洞進行營私舞
弊的事件，造成的直接經濟損失達數百萬元。由於幾年來公司產品一直銷路良好，回
報豐厚，公司也確實利用各種手段少納了部分稅收，所以公司管理層並未意識到管理
上存在的漏洞給企業帶來的危害和將要造成的損失已遠遠大於少納稅的金額。針對上
述情況，我們給該公司管理層進行各種利、弊的分析及近幾年來公司已經出現的問題
揭示出公司存在賬外賬、糊塗賬的危害，闡明公司要想將來獲得更大的效益，應當付
出必須的管理成本，加強各項內部控制制度，該完稅的完稅，避免公司職員專空子的
道理，得到公司管理層的採納。
3、公司在過去的兩年中， 由於在所得稅前列支總機構及關聯公司的費用，無任
何憑據，被查補稅款及處以罰款共計10-20萬元。針對此種情況，我們建議該公司在
列支境外總機構的管理費用時，完善稅務機關要求的各種手續，作為記賬憑證的附件，
而國內兄弟公司的費用按稅法規定是不能在該公司列支的，我們建議其在兄弟公司賬
上列支。
4、通過上述稅務審計，結合公司的發展目標和規劃， 在會計核算方面，我們也
提出了一些建議，如：針對公司「應收賬款」的情況，建議設立「壞賬准備」科目；
公司原來將銷售部門發生的費用全部列在管理費用中，我們建議將「銷售費用」單獨
核算等等。從近期的稅務部門對該公司1999年的納稅情況進行檢查結果看，通過我們
的策劃， 該公司1999年比1998年主動多申報繳納120多萬元增值稅，合理少納增值稅
200餘萬元，合理少納企業所得稅20-30萬元，基本未受到稅收處罰，會計核算已規范
化，內部控制制度明顯完善，管理人員管理目標明確。1999年公司稅後凈利潤比1998
年增長40.5%。
分析：該公司原來系用該繳的稅隱瞞不報、少報，稅務機關查出多少補繳多少的
「策略」，致使95%以上繳納的稅款是由稅務機關檢查後補繳的，因此除查補稅款外,
該公司光被處以的罰款就近百萬元，公司管理層經過稅收檢查中反映出的問題，發現
自己不僅未少繳反而多繳的事實，開始懷疑自己的稅收策略的可行性，遂找到我公司。
半年來，經過這我們的稅收策劃，該公司每月將應繳的稅款及時申報入庫，同時用足
用好稅收政策。這樣，雖然主動申報入庫的稅收比以前增加了一百多萬元，但稅收查
補的金額卻基本沒有了， 稅收罰款的情況也自然不存在了，另外，從全集團公司的
角度來考慮，還合理少納了不少稅款。

6. 如何學習填寫稅務審計中的底稿

第一步：審計單位被審計單位協議
第二步：財務報表
第三步：各會計科目的審定表、抽查表、替代測試表
第四步：審計報告

7. 稅務檢查工作底稿的樣式

稅收執法檢查工作底稿 被查單位 檢查項目 檢查日期 摘要： 處理依據： 檢查意見： 被查單位意見：
簽名或蓋章 檢查成員：
檢查負責人：

8. 有沒有稅務師事務所的工作底稿

1、工作底稿要求
（1）工作底稿格式規范
（2）工作底稿記錄清晰
（3）工作底稿內容完整
（4）工作底稿結論准確
（5）經過三級復核
2、工作底稿基本內容包括
（1）委託人名稱
（2）委託業務項目名稱
（3）委託業務項目時間或期限
（4）委託業務實施過程記錄
（5）委託業務結論或結果
（6）編制者姓名及編制日期
（7）復核者姓名及復核日期
3、給你提供一份審計工作底稿通用格式
附件：通用審計工作底稿格式.doc

9. 稅務檢查工作底稿的介紹

稅務檢查工作底稿是稅務稽查人員實施稅務檢查過程中，對檢查所涉及的賬戶、記賬憑證以及相關的稅收問題所作的記載。稅務機關一旦涉及行政訴訟，稅務檢查工作底稿作為稅務機關實施稽查行為的過程和程序的重要記錄，是稅務機關分清責任、進行申辯的重要證據。